Вопрос: Мой супруг продал квартиру, приобретенную до брака, за 1 млн руб., находившуюся в собственности менее 3 лет, и мы вдвоем в 2014 году приобрели квартиру в общую совместную собственность также за 1 млн руб. Ранее имущественным налоговым вычетом по приобретению не пользовались. Какова процедура получения нами налогового вычета с учетом данных обстоятельств, и какие документы мы должны будем предоставить (состоим на учете в разных налоговых инспекциях)? Утратим ли мы право на получение налогового вычета в дальнейшем до полного его использования?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО ПРИМОРСКОМУ КРАЮ

<ПИСЬМО>
от 10 апреля 2014 г. № 07-15/08803

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ у физических лиц, получивших доход, в частности, от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности менее трех лет, возникает обязанность по самостоятельному исчислению и уплате налога на доходы физических лиц в порядке, установленном данной статьей.
При этом в соответствии с положениями ст. 220 НК РФ налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в частности, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1000000 руб.
Таким образом, при определении размера налоговой базы супруг вправе уменьшить доход от продажи квартиры на 1000000 рублей.
Федеральный закон от 23.07.2013 № 212-ФЗ "О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" внес изменения в ст. 220 НК РФ, которые вступили в силу с 01.01.2014.
Согласно этим изменениям имущественный налоговый вычет предоставляется в размере не более 2000000 руб. по фактическим расходам на приобретение одного или нескольких жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.
Если вычет использован в меньшей сумме, чем 2000000 руб., то остаток имущественного налогового вычета до полного его использования может быть учтен при получении имущественного налогового вычета в дальнейшем (абз. 2 пп. 1 п. 3, п. 9 ст. 220 НК РФ).
Указанные изменения распространяются на правоотношения по предоставлению имущественного налогового вычета, возникшие после 01.01.2014 (п. 2 ст. 2 Закона № 212-ФЗ).
С 01.01.2014 ст. 220 НК РФ не содержит ограничения по размеру имущественного налогового вычета на приобретение жилья в зависимости от вида собственности.
Таким образом, если квартира приобретена в 2014 г., то реализовать право на вычет супруги смогут по новым правилам, то есть в соответствии со ст. 220 НК РФ в редакции Закона № 212-ФЗ, которой предусмотрена возможность получения имущественного налогового вычета по расходам на приобретение (строительство) нескольких объектов недвижимости (жилья) исходя из величины расходов каждого лица, подтвержденных платежными документами, или на основании заявления супругов о распределении их расходов на приобретение объекта недвижимости, но не более 2000000 руб. каждому супругу.
Таким образом, супруги, приобретая квартиру в совместную собственность, могут использовать имущественный налоговый вычет в 2014 г. в общей сумме 1000000 руб. (например, в сумме затрат на приобретение квартиры по 500000 руб. каждый), и в дальнейшем каждый из супругов может перенести остаток имущественного налогового вычета в размере 1500000 руб. по расходам на приобретение других жилых объектов.
Данный вычет может быть предоставлен налогоплательщику при подаче декларации по окончании налогового периода в налоговый орган по месту жительства.
Вместе с декларацией налогоплательщик должен представить документы, подтверждающие право на вычет, и платежные документы, подтверждающие произведенные расходы (пп. 6, 7 п. 3 ст. 220 НК РФ).
Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет в налоговый орган:
договор о приобретении квартиры и документы, подтверждающие право собственности налогоплательщика на квартиру;
документы, подтверждающие произведенные налогоплательщиком расходы (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

Советник государственной
гражданской службы РФ 2 класса
Е.Д.КАГРАМАНОВА


------------------------------------------------------------------