Вопрос: В феврале 2012 года я приобрела земельный участок (свидетельство о гос. регистрации права собственности есть). В октябре 2013 года я построила на этом земельном участке жилой дом и также получила на него свидетельство о гос. регистрации права собственности. Сейчас дом и земельный участок выставлен на продажу. Стоимость заявлена: 1 млн руб. на земельный участок и 1 млн руб. на жилой дом. Все в собственности менее 3 лет. Имею ли я право на получение имущественного налогового вычета по построенному дому? Буду ли я после продажи платить со второго миллиона НДФЛ или нет?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО ПРИМОРСКОМУ КРАЮ

<ПИСЬМО>
от 10 апреля 2014 г. № 07-15/08803

В случае покупки земельного участка и строительства на нем жилого дома, приобретенный земельный участок и построенный жилой дом рассматриваются для целей получения имущественного налогового вычета как один объект. Поэтому налогоплательщик - собственник земельного участка и построенного на нем жилого дома имеет право получить имущественный налоговый вычет в размере общей суммы затрат на покупку земельного участка и строительство жилого дома с учетом установленного ограничения по сумме до 2000000 руб.
При этом согласно положениям НК РФ указанный вычет предоставляется после получения налогоплательщиком свидетельства о праве собственности на дом.
При этом установлено ограничение, согласно которому повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, не допускается
Таким образом, налогоплательщики, которые ранее не использовали свое право на получение имущественного налогового вычета вправе обратиться в налоговый орган по месту учета за предоставлением имущественного налогового вычета в связи с приобретением земельного участка и построенного на нем жилого дома.
В силу положений ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 1000000 рублей.
Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета предусмотренного пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
Каких-либо ограничений в отношении количества объектов недвижимости (долей в них), при продаже которых может быть получен имущественный налоговый вычет, в указанной статье НК РФ не установлено.
В отношении доходов от продажи каждого объекта имущественный налоговый вычет определяется отдельно в соответствии с положениями вышеупомянутого пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ.
Таким образом, при продаже в одном налоговом периоде земельного участка и жилого дома, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, налогоплательщик имеет право воспользоваться имущественным налоговым вычетом в размере до 1000000 руб. в отношении доходов от продажи земельного участка и одновременно уменьшить сумму облагаемого налогом дохода от продажи жилого дома на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с ее приобретением.
В случае отсутствия документов, подтверждающих расходы по приобретению земельного участка или строительству жилого дома, Вы вправе заявить имущественный налоговый вычет только в размере, не превышающем 1000000 руб. В этом случае, разница между общей суммой полученного дохода от продажи земельного участка и жилого дома (2000000 руб.) и максимально установленным НК РФ размера имущественного налогового вычета (1000000 руб.) подлежит налогообложению по ставке 13% (1000000 x 13%).

Советник государственной
гражданской службы РФ 2 класса
Е.Д.КАГРАМАНОВА


------------------------------------------------------------------